Benjamin Franklin, jeden z ojców założycieli Stanów Zjednoczonych, w liście do Jeana Baptiste’a Leroy (datowanym na 13 listopada 1789 roku) sformułował wielokrotnie parafrazowane stwierdzenie: Na tym świecie pewne są tylko śmierć i podatki (ang. Nothing is certain except death and taxes) [1]. Podatki płaci w mniejszym lub większym stopniu każdy z nas. Podatek dochodowy płacimy niezależnie od formy zatrudnienia. Prowadząc działalność gospodarczą mamy jednak możliwość wyboru formy opodatkowania, czyli sposobu w jaki ten podatek zostanie nam naliczony.

Nadszedł moment wyboru

Wybór formy opodatkowania to jedna z decyzji, które musimy podjąć rejestrując działalność gospodarczą w CEIDG. Nie jest to jednak decyzja, która ciągnie się za nami latami, gdyż praktycznie co roku możemy zmienić formę opodatkowania na kolejny rok podatkowy. W tym celu wystarczy złożyć stosowne oświadczenie w urzędzie skarbowym. Trzeba tylko pamiętać, żeby uwinąć się z tym do 20 stycznia. W przeciwnym przypadku automatycznie kontynuujemy działalność z formą opodatkowania z poprzedniego roku.

Formy opodatkowania dla programisty

Aktualnie na liście dostępnych form opodatkowania mamy pięć pozycji: zasady ogólne, podatek liniowy, ryczałt ewidencjonowany, kartę podatkową i podatek tonażowy. Jako programiści mamy możliwość wyboru jednej spośród trzech pierwszych opcji. Gdybyśmy byli armatorem eksploatującym morskie statki handlowe w żegludze międzynarodowej moglibyśmy skorzystać z podatku tonażowego. Karta podatkowa i ryczałt ewidencjonowany zostały tak skonstruowane, że świadczone usługi lub dochody ze sprzedawanych towarów mogą być opodatkowana albo jednym, albo drugim w zależności od ich rodzaju. Działalność związana z oprogramowaniem akurat wpada do worka podlegającego karcie podatkowej.

Zasady ogólne (skala podatkowa)

Opodatkowanie na zasadach ogólnych, znane również jako skala podatkowa, to ta forma opodatkowania, na którą skazani są pracownicy etatowi. Podatek obliczany jest w tym przypadku od dochodu, czyli od przychodu (od kwot bez podatku VAT z wystawionych przez nas faktur) pomniejszonego o koszty uzyskania przychodu, czyli:

dochód = przychód – koszty uzyskania przychodu

W przypadku gdy nasz roczny dochód wynosi do 85528 złotych, to podatek obliczamy ze wzoru:

podatek = dochód * 18% – kwota zmniejszająca podatek (aktualnie: 556,02 zł)

Gdy przekroczymy magiczne 85528 złotych, to zaczyna się rzeźnia:

podatek = (85528 zł * 18% – kwota zmniejszająca podatek) + 32% * (dochód – 85528 zł)

a upraszczając:

podatek = 14839,02 zł + 32% * (dochód – 85528 zł)

Widać teraz skąd nazwa „skala podatkowa” – stawka podatku uzależniona jest od wysokości dochodu i wynosi 18% lub 32%.

Zalety

  • zwolnienie z konieczności zapłaty podatku przy braku dochodu lub gdy dochód nie przekracza kwoty wolnej od podatku
  • możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu
  • możliwość rozliczania się wspólnie z małżonkiem lub z dzieckiem (w przypadku osoby samotnie wychowującej dziecko)
  • możliwość skorzystania ze wszystkich ulg podatkowych (w tym tzw. ulgi na dzieci)

Wady

  • stawka podatku zależna od wysokości dochodu
  • konieczność prowadzenia księgi przychodów i rozchodów (KPiR)

Podatek liniowy

Podatek liniowy to alternatywna, uproszczona opcja, dostępna wyłącznie dla przedsiębiorców. Podobnie jak w przypadku skali podatkowej, podatek obliczany jest od dochodu. Podstawową różnicą jest to, że stawka podatku nie zmienia się w zależności od wysokości dochodu (nie ma żadnych progów podatkowych) i wynosi 19%:

podatek = dochód * 19%

Wygląda to znacznie prościej niż skala podatkowa.

Zalety

  • zwolnienie z konieczności zapłaty podatku przy braku dochodu
  • możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu
  • stawka podatku niezależna od wysokości dochodu

Wady

  • brak możliwości rozliczanie się wspólnie z małżonkiem
  • brak możliwości skorzystania z ulg podatkowych
  • brak kwoty wolnej od podatku
  • konieczność prowadzenia KPiR
  • konieczność składania dwóch deklaracji rocznych w przypadku osób, które prowadzą działalność gospodarczą i jednocześnie pracują na etacie (deklaracja ze stosunku pracy również nie może być wypełniana wspólnie z małżonkiem)

Ryczałt ewidencjonowany

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to już zupełnie inna bajka niż podatek na zasadach ogólnych i podatek liniowy. W przypadku ryczałtu podatek jest liczony bezpośrednio od przychodu, a nie od dochodu jak to ma miejsce z pozostałymi dwoma dostępnymi opcjami, a co za tym idzie koszty uzyskania przychodu nie mają tu znaczenia. Stawka podatku uzależniona jest od rodzaju wykonywanej działalności. W przypadku usług związanych z oprogramowaniem wynosi ona 17%:

podatek = przychód * 17%

Na pierwszy rzut oka widzimy, że możemy ugrać 2 punkty procentowe w stosunku do podatku liniowego i 1 punkt procentowy w stosunku do pierwszego progu skali podatkowej. Jeśli zastanawiasz się, czy w praktyce faktycznie tak jest, to zapraszam do dalszej lektury.

Zalety

  • stawka podatku niezależna od wysokości przychodu
  • uproszczona księgowość w formie ewidencji przychodów (brak konieczność prowadzenia KPiR)
  • możliwość skorzystania z części ulg podatkowych

Wady

  • konieczność zapłaty podatku nawet gdy ponosi się straty
  • brak możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu
  • brak możliwości rozliczanie się wspólnie z małżonkiem
  • brak możliwości skorzystania z części ulg podatkowych (w tym tzw. ulgi na dzieci)
  • konieczność przejścia w trakcie roku podatkowego na opodatkowanie na zasadach ogólnych w momencie dokonania jakiejkolwiek sprzedaży wykluczającej ryczałt (chodzi tu o przychód, który wyklucza ryczałt, a nie np. samo podpisanie umowy z klientem, czy dodanie nowych kodów PKD)
  • krótszy termin składania deklaracji rocznych (PIT-28) – tylko do 31 stycznia

Cykl artykułów "Zakładamy działalność gospodarczą"

Ten wpis jest częścią cyklu poświęconego formalnościom związanym z zakładaniem jednoosobowej działalności gospodarczej. Zapoznaj się ze wszystkimi krokami, a zostanie przedsiębiorcą nie będzie dla Ciebie problemem.

  1. Rejestracja działalności gospodarczej
    1. Wybór formy opodatkowania (uproszczony algorytm)
    2. Firmowe konto bankowe
  2. Rejestracja płatnika podatku VAT
    1. Numer VAT UE jest bardziej potrzebny niż mi się wydawało
  3. Dlaczego warto zdecydować się na kwartalne rozliczanie podatków?
  4. Wybór biura rachunkowego
  5. Zgłoszenie do ubezpieczeń w ZUS

Zakładając działalności, warto również wiedzieć, że wydatki, które ponosimy jeszcze przed jej startem możemy rozliczyć podobnie to tych, które ponosimy już w trakcie jej prowadzenia.

Wysokość podatku w praktyce

Na pierwszy rzut oka sprawa mogłaby wydawać się jasna – ryczałt to 17%, pierwszy próg skali podatkowej to 18%, a podatek liniowy to 19%. Im mniej tym lepiej, więc wybieramy ryczałt. Diabeł jednak tkwi w szczegółach i w konkretnej sytuacji w jakiej się znajdujemy. Poniżej porównałem dostępne dla programisty formy opodatkowania umiejscawiając je w kilku kontekstach finansowych.

Zasady ogólne kontra podatek liniowy

Na początek porównanie dwóch najczęściej wybieranych przez przedsiębiorców form opodatkowania – skali podatkowej i podatku liniowego. Do porównania z ryczałtem dojdziemy za chwilę.

W pierwszej kolejności coś dla osób będących na małym ZUS-ie. Obliczenia zostały wykonane dla 2016 roku, w którym to nowi przedsiębiorcy mogą odliczyć od dochodu 2106,42 zł za opłacone składki ZUS z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym. Podatek widoczny w kolumnach „skala podatkowa” i „podatek liniowy” obliczany jest od kwoty z kolumny „dochód minus mały ZUS”.

dochód dochód minus mały ZUS skala podatkowa podatek linowy różnica
10 000,00 zł 7 893,58 zł 864,82 zł 1 499,78 zł 634,96 zł
20 000,00 zł 17 893,58 zł 2 664,82 zł 3 399,78 zł 734,96 zł
30 000,00 zł 27 893,58 zł 4 464,82 zł 5 299,78 zł 834,96 zł
40 000,00 zł 37 893,58 zł 6 264,82 zł 7 199,78 zł 934,96 zł
50 000,00 zł 47 893,58 zł 8 064,82 zł 9 099,78 zł 1 034,96 zł
60 000,00 zł 57 893,58 zł 9 864,82 zł 10 999,78 zł 1 134,96 zł
70 000,00 zł 67 893,58 zł 11 664,82 zł 12 899,78 zł 1 234,96 zł
80 000,00 zł 77 893,58 zł 13 464,82 zł 14 799,78 zł 1 334,96 zł
85 528,00 zł 83 421,58 zł 14 459,86 zł 15 850,10 zł 1 390,24 zł
90 000,00 zł 87 893,58 zł 15 596,01 zł 16 699,78 zł 1 103,77 zł
98 490,57 zł 96 384,15 zł 18 312,99 zł 18 312,99 zł 0,00 zł
100 000,00 zł 97 893,58 zł 18 796,01 zł 18 599,78 zł -196,23 zł
110 000,00 zł 107 893,58 zł 21 996,01 zł 20 499,78 zł -1 496,23 zł
120 000,00 zł 117 893,58 zł 25 196,01 zł 22 399,78 zł -2 796,23 zł
130 000,00 zł 127 893,58 zł 28 396,01 zł 24 299,78 zł -4 096,23 zł
140 000,00 zł 137 893,58 zł 31 596,01 zł 26 199,78 zł -5 396,23 zł
150 000,00 zł 147 893,58 zł 34 796,01 zł 28 099,78 zł -6 696,23 zł
160 000,00 zł 157 893,58 zł 37 996,01 zł 29 999,78 zł -7 996,23 zł
170 000,00 zł 167 893,58 zł 41 196,01 zł 31 899,78 zł -9 296,23 zł
180 000,00 zł 177 893,58 zł 44 396,01 zł 33 799,78 zł -10 596,23 zł
190 000,00 zł 187 893,58 zł 47 596,01 zł 35 699,78 zł -11 896,23 zł
200 000,00 zł 197 893,58 zł 50 796,01 zł 37 599,78 zł -13 196,23 zł
skala-podatkowa-kontra-podatek-liniowy-przy-małym-zusie-2016

Jak można było się spodziewać do pewnej kwoty dochodów bardziej opłacać się będzie skala podatkowa, a od pewnego miejsca podatek liniowy. Zauważ, że wyróżniłem kwotę 85528 zł, która jest granicą wejścia w drugi próg podatkowy przy opodatkowaniu na zasadach ogólnych. Jak widać, nie jest to wcale faktyczna granica opłacalności wyboru podatku liniowego. Jest nią kwota 98490,57 zł. Przy takim dochodzie, zakładając odliczenia od dochodu wyłącznie składek ZUS na preferencyjnych warunkach, wysokość podatku liniowego i obliczonego na zasadach ogólnych jest taka sama.

Rozważmy teraz analogiczny przypadek tylko dla przedsiębiorców opłacających składki ZUS w pełnym wymiarze. W takiej sytuacji za 2016 rok przysługuje odliczenie w wysokości 9257,23 zł. Podatek widoczny w kolumnach „skala podatkowa” i „podatek liniowy” obliczany jest od kwoty z kolumny „dochód minus duży ZUS”.

dochód dochód minus duży ZUS skala podatkowa podatek linowy różnica
20 000,00 zł 10 742,77 zł 1 377,68 zł 2 041,13 zł 663,45 zł
30 000,00 zł 20 742,77 zł 3 177,68 zł 3 941,13 zł 763,45 zł
40 000,00 zł 30 742,77 zł 4 977,68 zł 5 841,13 zł 863,45 zł
50 000,00 zł 40 742,77 zł 6 777,68 zł 7 741,13 zł 963,45 zł
60 000,00 zł 50 742,77 zł 8 577,68 zł 9 641,13 zł 1 063,45 zł
70 000,00 zł 60 742,77 zł 10 377,68 zł 11 541,13 zł 1 163,45 zł
80 000,00 zł 70 742,77 zł 12 177,68 zł 13 441,13 zł 1 263,45 zł
85 528,00 zł 76 270,77 zł 13 172,72 zł 14 491,45 zł 1 318,73 zł
90 000,00 zł 80 742,77 zł 13 977,68 zł 15 341,13 zł 1 363,45 zł
100 000,00 zł 90 742,77 zł 16 507,75 zł 17 241,13 zł 733,38 zł
105 641,38 zł 96 384,15 zł 18 312,99 zł 18 312,99 zł 0,00 zł
110 000,00 zł 100 742,77 zł 19 707,75 zł 19 141,13 zł -566,62 zł
120 000,00 zł 110 742,77 zł 22 907,75 zł 21 041,13 zł -1 866,62 zł
130 000,00 zł 120 742,77 zł 26 107,75 zł 22 941,13 zł -3 166,62 zł
140 000,00 zł 130 742,77 zł 29 307,75 zł 24 841,13 zł -4 466,62 zł
150 000,00 zł 140 742,77 zł 32 507,75 zł 26 741,13 zł -5 766,62 zł
160 000,00 zł 150 742,77 zł 35 707,75 zł 28 641,13 zł -7 066,62 zł
170 000,00 zł 160 742,77 zł 38 907,75 zł 30 541,13 zł -8 366,62 zł
180 000,00 zł 170 742,77 zł 42 107,75 zł 32 441,13 zł -9 666,62 zł
190 000,00 zł 180 742,77 zł 45 307,75 zł 34 341,13 zł -10 966,62 zł
200 000,00 zł 190 742,77 zł 48 507,75 zł 36 241,13 zł -12 266,62 zł
skala-podatkowa-kontra-podatek-liniowy-przy-dużym-zusie-2016

Sytuacja bardzo podobna do poprzedniej. Jedyna różnica, to zwiększenie granicy opłacalności do kwoty 105641,38 złotych.

Tak więc w przypadku opłacania preferencyjnych składek ZUS granica opłacalności oscyluje gdzieś w okolicy 8200 zł średnio-miesięcznego dochodu, a w przypadku opłacania pełnych składek wynosi około 8800 zł średnio-miesięcznie. Musisz również pamiętać, że założyłem tu opłacanie dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego. Bez niego finalne kwoty będą się delikatnie różnić.

Porównanie wszystkich trzech form opodatkowania

Porównajmy teraz wszystkie dostępne dla programisty formy opodatkowania w różnych kontekstach finansowych. Ze względu na dużą ilość przypadków ograniczyłem się tylko do sytuacji, gdy przedsiębiorca odlicza ZUS w pełnej wysokości z dobrowolnym ubezpieczeniem chorobowym. Do obliczeń wykorzystałem wcześniej wspomnianą kwotę 9257,23 zł. Składki ZUS można odliczyć we wszystkich trzech formach opodatkowania. Jedyna różnica jest taka, że w przypadku ryczałtu odliczamy je bezpośrednio od przychodu, a nie od dochodu jak ma to miejsce w przypadku skali podatkowej i podatku liniowego. Tak więc podobnie jak wcześniej podatek widoczny w kolumnach „skala podatkowa” i „podatek liniowy” obliczany jest od kwoty z kolumny „dochód minus duży ZUS”, a podatek widoczny w kolumnie „ryczałt” obliczany jest od kwoty z kolumny „przychód minus duży ZUS”.

Na początek waga lekka, czyli 60 tysięcy złotych przychodu rocznie (5 tysięcy złotych miesięcznie).

przychód koszty uzyskania przychodu dochód przychód minus duży ZUS dochód minus duży ZUS skala podatkowa podatek liniowy ryczałt
60 000,00 zł 0,00 zł 60 000,00 zł 50 742,77 zł 50 742,77 zł 8 577,68 zł 9 641,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 1 200,00 zł 58 800,00 zł 50 742,77 zł 49 542,77 zł 8 361,68 zł 9 413,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 2 400,00 zł 57 600,00 zł 50 742,77 zł 48 342,77 zł 8 145,68 zł 9 185,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 3 600,00 zł 56 400,00 zł 50 742,77 zł 47 142,77 zł 7 929,68 zł 8 957,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 4 800,00 zł 55 200,00 zł 50 742,77 zł 45 942,77 zł 7 713,68 zł 8 729,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 6 000,00 zł 54 000,00 zł 50 742,77 zł 44 742,77 zł 7 497,68 zł 8 501,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 7 200,00 zł 52 800,00 zł 50 742,77 zł 43 542,77 zł 7 281,68 zł 8 273,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 8 400,00 zł 51 600,00 zł 50 742,77 zł 42 342,77 zł 7 065,68 zł 8 045,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 9 600,00 zł 50 400,00 zł 50 742,77 zł 41 142,77 zł 6 849,68 zł 7 817,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 10 800,00 zł 49 200,00 zł 50 742,77 zł 39 942,77 zł 6 633,68 zł 7 589,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 12 000,00 zł 48 000,00 zł 50 742,77 zł 38 742,77 zł 6 417,68 zł 7 361,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 18 000,00 zł 42 000,00 zł 50 742,77 zł 32 742,77 zł 5 337,68 zł 6 221,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 24 000,00 zł 36 000,00 zł 50 742,77 zł 26 742,77 zł 4 257,68 zł 5 081,13 zł 8 626,27 zł
60 000,00 zł 36 000,00 zł 24 000,00 zł 50 742,77 zł 14 742,77 zł 2 097,68 zł 2 801,13 zł 8 626,27 zł
porównanie-form-opodatkowania-60-duży-zus

Niezależnie od wysokości kosztów uzyskania przychodu niekwestionowanym zwycięzcą wagi lekkiej jest skala podatkowa. Na drugim miejscu przy kosztach uzyskania przychodu do kwoty około 500 złotych miesięcznie plasuje się ryczałt, a trzeci jest podatek liniowy. Powyżej tej kwoty podatek liniowy i ryczałt zamieniają się miejscami.

W drugiej kolejności bierzemy się za wagę półśrednią – 90 tysięcy złotych przychodu rocznie (7500 zł miesięcznie).

przychód koszty uzyskania przychodu dochód przychód minus duży ZUS dochód minus duży ZUS skala podatkowa podatek liniowy ryczałt
90 000,00 zł 0,00 zł 90 000,00 zł 80 742,77 zł 80 742,77 zł 13 977,68 zł 15 341,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 1 200,00 zł 88 800,00 zł 80 742,77 zł 79 542,77 zł 13 761,68 zł 15 113,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 2 400,00 zł 87 600,00 zł 80 742,77 zł 78 342,77 zł 13 545,68 zł 14 885,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 3 600,00 zł 86 400,00 zł 80 742,77 zł 77 142,77 zł 13 329,68 zł 14 657,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 4 800,00 zł 85 200,00 zł 80 742,77 zł 75 942,77 zł 13 113,68 zł 14 429,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 6 000,00 zł 84 000,00 zł 80 742,77 zł 74 742,77 zł 12 897,68 zł 14 201,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 7 200,00 zł 82 800,00 zł 80 742,77 zł 73 542,77 zł 12 681,68 zł 13 973,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 8 400,00 zł 81 600,00 zł 80 742,77 zł 72 342,77 zł 12 465,68 zł 13 745,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 9 600,00 zł 80 400,00 zł 80 742,77 zł 71 142,77 zł 12 249,68 zł 13 517,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 10 800,00 zł 79 200,00 zł 80 742,77 zł 69 942,77 zł 12 033,68 zł 13 289,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 12 000,00 zł 78 000,00 zł 80 742,77 zł 68 742,77 zł 11 817,68 zł 13 061,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 18 000,00 zł 72 000,00 zł 80 742,77 zł 62 742,77 zł 10 737,68 zł 11 921,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 24 000,00 zł 66 000,00 zł 80 742,77 zł 56 742,77 zł 9 657,68 zł 10 781,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 36 000,00 zł 54 000,00 zł 80 742,77 zł 44 742,77 zł 7 497,68 zł 8 501,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 48 000,00 zł 42 000,00 zł 80 742,77 zł 32 742,77 zł 5 337,68 zł 6 221,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 60 000,00 zł 30 000,00 zł 80 742,77 zł 20 742,77 zł 3 177,68 zł 3 941,13 zł 13 726,27 zł
90 000,00 zł 72 000,00 zł 18 000,00 zł 80 742,77 zł 8 742,77 zł 1 017,68 zł 1 661,13 zł 13 726,27 zł
porównanie-form-opodatkowania-90-duży-zus

W powyższym przypadku skala podatkowa ustępuje ryczałtowi tylko do poziomu kosztów uzyskania przychodu w wysokości około 200 złotych miesięcznie. Przy kosztach w wysokości około 800 złotych miesięcznie ryczałt spada na trzecie miejsce.

Czas na wagę średnią, czyli przychód w wysokości 120 tysięcy złotych rocznie (10 tysięcy złotych miesięcznie).

przychód koszty uzyskania przychodu dochód przychód minus duży ZUS dochód minus duży ZUS skala podatkowa podatek liniowy ryczałt
120 000,00 zł 0,00 zł 120 000,00 zł 110 742,77 zł 110 742,77 zł 22 907,75 zł 21 041,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 1 200,00 zł 118 800,00 zł 110 742,77 zł 109 542,77 zł 22 523,75 zł 20 813,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 2 400,00 zł 117 600,00 zł 110 742,77 zł 108 342,77 zł 22 139,75 zł 20 585,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 3 600,00 zł 116 400,00 zł 110 742,77 zł 107 142,77 zł 21 755,75 zł 20 357,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 4 800,00 zł 115 200,00 zł 110 742,77 zł 105 942,77 zł 21 371,75 zł 20 129,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 6 000,00 zł 114 000,00 zł 110 742,77 zł 104 742,77 zł 20 987,75 zł 19 901,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 7 200,00 zł 112 800,00 zł 110 742,77 zł 103 542,77 zł 20 603,75 zł 19 673,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 8 400,00 zł 111 600,00 zł 110 742,77 zł 102 342,77 zł 20 219,75 zł 19 445,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 9 600,00 zł 110 400,00 zł 110 742,77 zł 101 142,77 zł 19 835,75 zł 19 217,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 10 800,00 zł 109 200,00 zł 110 742,77 zł 99 942,77 zł 19 451,75 zł 18 989,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 12 000,00 zł 108 000,00 zł 110 742,77 zł 98 742,77 zł 19 067,75 zł 18 761,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 18 000,00 zł 102 000,00 zł 110 742,77 zł 92 742,77 zł 17 147,75 zł 17 621,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 24 000,00 zł 96 000,00 zł 110 742,77 zł 86 742,77 zł 15 227,75 zł 16 481,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 36 000,00 zł 84 000,00 zł 110 742,77 zł 74 742,77 zł 12 897,68 zł 14 201,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 48 000,00 zł 72 000,00 zł 110 742,77 zł 62 742,77 zł 10 737,68 zł 11 921,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 60 000,00 zł 60 000,00 zł 110 742,77 zł 50 742,77 zł 8 577,68 zł 9 641,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 72 000,00 zł 48 000,00 zł 110 742,77 zł 38 742,77 zł 6 417,68 zł 7 361,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 84 000,00 zł 36 000,00 zł 110 742,77 zł 26 742,77 zł 4 257,68 zł 5 081,13 zł 18 826,27 zł
120 000,00 zł 96 000,00 zł 24 000,00 zł 110 742,77 zł 14 742,77 zł 2 097,68 zł 2 801,13 zł 18 826,27 zł
porównanie-form-opodatkowania-120-duży-zus

W wadze średniej sytuacja zmieniła się diametralnie. Do KUP w wysokości 1500 złotych miesięcznie skala podatkowa jest na szarym końcu, a powyżej tych kosztów wychodzi na prowadzenie spychając ryczałt na ostatnie miejsce. Podatek liniowy praktycznie przez cały czas zajmuje drugie miejsce.

Wchodzimy powoli w większy kaliber zarobków. Na początek waga półciężka – 180 tysięcy złotych przychodu rocznie (15 tysięcy złotych miesięcznie).

przychód koszty uzyskania przychodu dochód przychód minus duży ZUS dochód minus duży ZUS skala podatkowa podatek liniowy ryczałt
180 000,00 zł 0,00 zł 180 000,00 zł 170 742,77 zł 170 742,77 zł 42 107,75 zł 32 441,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 1 200,00 zł 178 800,00 zł 170 742,77 zł 169 542,77 zł 41 723,75 zł 32 213,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 2 400,00 zł 177 600,00 zł 170 742,77 zł 168 342,77 zł 41 339,75 zł 31 985,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 3 600,00 zł 176 400,00 zł 170 742,77 zł 167 142,77 zł 40 955,75 zł 31 757,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 4 800,00 zł 175 200,00 zł 170 742,77 zł 165 942,77 zł 40 571,75 zł 31 529,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 6 000,00 zł 174 000,00 zł 170 742,77 zł 164 742,77 zł 40 187,75 zł 31 301,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 7 200,00 zł 172 800,00 zł 170 742,77 zł 163 542,77 zł 39 803,75 zł 31 073,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 8 400,00 zł 171 600,00 zł 170 742,77 zł 162 342,77 zł 39 419,75 zł 30 845,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 9 600,00 zł 170 400,00 zł 170 742,77 zł 161 142,77 zł 39 035,75 zł 30 617,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 10 800,00 zł 169 200,00 zł 170 742,77 zł 159 942,77 zł 38 651,75 zł 30 389,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 12 000,00 zł 168 000,00 zł 170 742,77 zł 158 742,77 zł 38 267,75 zł 30 161,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 18 000,00 zł 162 000,00 zł 170 742,77 zł 152 742,77 zł 36 347,75 zł 29 021,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 24 000,00 zł 156 000,00 zł 170 742,77 zł 146 742,77 zł 34 427,75 zł 27 881,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 36 000,00 zł 144 000,00 zł 170 742,77 zł 134 742,77 zł 30 587,75 zł 25 601,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 48 000,00 zł 132 000,00 zł 170 742,77 zł 122 742,77 zł 26 747,75 zł 23 321,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 60 000,00 zł 120 000,00 zł 170 742,77 zł 110 742,77 zł 22 907,75 zł 21 041,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 72 000,00 zł 108 000,00 zł 170 742,77 zł 98 742,77 zł 19 067,75 zł 18 761,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 84 000,00 zł 96 000,00 zł 170 742,77 zł 86 742,77 zł 15 227,75 zł 16 481,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 96 000,00 zł 84 000,00 zł 170 742,77 zł 74 742,77 zł 12 897,68 zł 14 201,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 108 000,00 zł 72 000,00 zł 170 742,77 zł 62 742,77 zł 10 737,68 zł 11 921,13 zł 29 026,27 zł
180 000,00 zł 120 000,00 zł 60 000,00 zł 170 742,77 zł 50 742,77 zł 8 577,68 zł 9 641,13 zł 29 026,27 zł
porównanie-form-opodatkowania-180-duży-zus

Widać tutaj, że ryczałt jeszcze bardziej ugruntowuje sobie pozycję przy małych kosztach uzyskania przychodu – na drugie miejsce spada dopiero przy około 1500 złotych KUP miesięcznie, a na trzecie gdzieś w okolicach 3500 złotych miesięcznie.

Na koniec została nam już tylko koronna waga ciężka, czyli 240 tysięcy złotych przychodu rocznie (20 tysięcy złotych miesięcznie).

przychód koszty uzyskania przychodu dochód przychód minus duży ZUS dochód minus duży ZUS skala podatkowa podatek liniowy ryczałt
240 000,00 zł 0,00 zł 240 000,00 zł 230 742,77 zł 230 742,77 zł 61 307,75 zł 43 841,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 1 200,00 zł 238 800,00 zł 230 742,77 zł 229 542,77 zł 60 923,75 zł 43 613,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 2 400,00 zł 237 600,00 zł 230 742,77 zł 228 342,77 zł 60 539,75 zł 43 385,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 3 600,00 zł 236 400,00 zł 230 742,77 zł 227 142,77 zł 60 155,75 zł 43 157,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 4 800,00 zł 235 200,00 zł 230 742,77 zł 225 942,77 zł 59 771,75 zł 42 929,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 6 000,00 zł 234 000,00 zł 230 742,77 zł 224 742,77 zł 59 387,75 zł 42 701,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 7 200,00 zł 232 800,00 zł 230 742,77 zł 223 542,77 zł 59 003,75 zł 42 473,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 8 400,00 zł 231 600,00 zł 230 742,77 zł 222 342,77 zł 58 619,75 zł 42 245,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 9 600,00 zł 230 400,00 zł 230 742,77 zł 221 142,77 zł 58 235,75 zł 42 017,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 10 800,00 zł 229 200,00 zł 230 742,77 zł 219 942,77 zł 57 851,75 zł 41 789,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 12 000,00 zł 228 000,00 zł 230 742,77 zł 218 742,77 zł 57 467,75 zł 41 561,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 18 000,00 zł 222 000,00 zł 230 742,77 zł 212 742,77 zł 55 547,75 zł 40 421,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 24 000,00 zł 216 000,00 zł 230 742,77 zł 206 742,77 zł 53 627,75 zł 39 281,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 36 000,00 zł 204 000,00 zł 230 742,77 zł 194 742,77 zł 49 787,75 zł 37 001,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 48 000,00 zł 192 000,00 zł 230 742,77 zł 182 742,77 zł 45 947,75 zł 34 721,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 60 000,00 zł 180 000,00 zł 230 742,77 zł 170 742,77 zł 42 107,75 zł 32 441,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 72 000,00 zł 168 000,00 zł 230 742,77 zł 158 742,77 zł 38 267,75 zł 30 161,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 84 000,00 zł 156 000,00 zł 230 742,77 zł 146 742,77 zł 34 427,75 zł 27 881,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 96 000,00 zł 144 000,00 zł 230 742,77 zł 134 742,77 zł 30 587,75 zł 25 601,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 108 000,00 zł 132 000,00 zł 230 742,77 zł 122 742,77 zł 26 747,75 zł 23 321,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 120 000,00 zł 120 000,00 zł 230 742,77 zł 110 742,77 zł 22 907,75 zł 21 041,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 144 000,00 zł 96 000,00 zł 230 742,77 zł 86 742,77 zł 15 227,75 zł 16 481,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 168 000,00 zł 72 000,00 zł 230 742,77 zł 62 742,77 zł 10 737,68 zł 11 921,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 192 000,00 zł 48 000,00 zł 230 742,77 zł 38 742,77 zł 6 417,68 zł 7 361,13 zł 39 226,27 zł
240 000,00 zł 216 000,00 zł 24 000,00 zł 230 742,77 zł 14 742,77 zł 2 097,68 zł 2 801,13 zł 39 226,27 zł
porównanie-form-opodatkowania-240-duży-zus

W tej kategorii przy niskich KUP lepiej uciec z kraju niż wybrać skalę podatkową 😉 Kolejność zajmowanych miejsc bardzo podobna do tej z wagi półciężkiej. Zmieniają się tylko kwoty opłacalności wyboru innej formy opodatkowania.

Co powinienem wybrać?

Uff… przebrnęliśmy przez kilka tabelek porównań. I co teraz? Co z tego wynika? To może po kolei.

Odpuść sobie ryczałt

Przy większych przychodach i jednocześnie małych ponoszonych kosztach ryczałt jest teoretycznie najbardziej korzystnym rozwiązaniem. Niemniej jednak gdzieś musi tkwić haczyk, bo praktyka pokazuje coś innego – ryczałt jest najmniej znaną i najsłabiej spopularyzowaną formą opodatkowania (przynajmniej wśród programistów i większości freelancerów). Dlaczego tak jest? Ano dlatego, że formę opodatkowania wybieramy z góry na kolejny rok i w większości przypadków bardzo ciężko jest oszacować wysokość poniesionych kosztów. Nie zawsze możemy przewidzieć, czy za pół roku nie będziemy potrzebowali wymienić laptopa, samochodu, czy też innego sprzętu, który wygeneruje nam spore koszty. Przyglądając się powyższym tabelkom możemy zauważyć, że nawet jeśli ryczałt jest na pierwszym miejscu, to forma opodatkowania z drugiego miejsca odstaje tylko nieznacznie. Biorąc to wszystko pod uwagę ja raczej nie zawracałbym sobie głowy ryczałtem i wybrał jedną z dwóch pozostałych opcji.

Zasady ogólne, czy podatek liniowy?

Mimo, że patrząc na dwie pierwsze tabelki wybór może wydawać się prosty – jeśli wpadasz pod pewną określoną kwotę rocznego przychodu, to wybierz skalę podatkową, jeśli jesteś powyżej niej to wybierze podatek liniowy. W ogólności dla bezdzietnych singli lub osób niemogących rozliczyć się wspólnie z inną osobą (np. ze współmałżonkiem) w danym roku podatkowym takie rozumowanie jest jak najbardziej słuszne. Sytuacja zmienia się jednak, gdy mamy możliwość rozliczenia się ze współmałżonkiem albo chcielibyśmy skorzystać z ulgi związanej z wychowywaniem dzieci. W takim przypadku próg opłacalności pozostania przy skali podatkowej zwiększa się nawet dwukrotnie!

Rozliczając się bowiem wspólnie z drugą osobą podstawa opodatkowania obydwu osób jest najpierw sumowana, potem dzielona przez dwa, a na koniec obliczony podatek jest mnożony razy dwa. Tym sposobem w przypadku gdy współmałżonek nie pracuje lub jest na urlopie wychowawczym i nie wykazuje żadnego dochodu próg opłacalności wędruje do poziomu 192768,34 złotych dochodu rocznie (już ze wszystkimi odliczeniami). W ogólności, w zależności od proporcji dochodów obydwu osób, próg ten może oscylować w okolicy 180-200 tysięcy złotych dochodu rocznie (również już ze wszystkimi odliczeniami). Osoby, które dodatkowo wychowują dzieci, wybierając opodatkowanie na zasadach ogólnych, mogą skorzystać z ulgi na dzieci i tym samym pomniejszyć należny podatek, co jest niemożliwe w przypadku wyboru podatku liniowego. Wychowując jedno dziecko należy pamiętać o wprowadzonym kryterium dochodowym.

Podsumowanie

Jak widzisz wybór formy opodatkowania warto przemyśleć uwzględniając m.in. możliwość wspólnego rozliczania się ze współmałżonkiem, ilość posiadanych dzieci, czy szacunkową wysokość zarobków. Mam nadzieję, że moje powyższe porównania pomogą Ci w podjęciu najkorzystniejszego dla siebie wyboru. Jeśli masz jakiekolwiek wątpliwości w związku, z którymś z poruszanych przeze mnie zagadnień, to nie wahaj się napisać o tym w komentarzu. Postaram się wtedy doprecyzować temat.

Na koniec jeszcze jedna uwaga, o której należy pamiętać. Gdy decydujemy się pracować na rzecz obecnego lub byłego pracodawcy, dla którego wcześniej (w danym lub poprzednim roku podatkowym) pracowaliśmy w formie etatu, to przy zakładaniu działalności gospodarczej nie mamy możliwości wyboru i jesteśmy skazani na skalę podatkową. Możliwość przejścia na inną formę opodatkowania otrzymujemy dopiero przed kolejnym rokiem podatkowym (do 20-go stycznia kolejnego roku).

Zachęcam również do dalszego obserwowania mojego bloga poprzez: subskrypcję kanału RSS, zapisanie się do notyfikacji mailowych (formularz "Bądź na bieżąco" po prawej stronie) lub śledzenie mnie na Twitterze. Dzięki temu na pewno niczego nie pominiesz :)

Chcesz więcej? W takim razie zapraszam Cię do dołączenia do dedykowanej grupy na Facebooku, gdzie znajdziesz dodatkowe informacje na poruszane tutaj tematy, możesz podzielić się własnymi doświadczeniami i przemyśleniami, a przede wszystkim poznasz ludzi interesujących się tą samą tematyką co Ty.

1 000 000 zł

Milion złotych. Tak, milion złotych. Milion złotych to cel, który sobie postawiłem jakiś czas temu. Chcę zarobić milion złotych na tym blogu. Do tej pory udało mi się zarobić 46,34 zł, więc jak widzisz jeszcze mi trochę brakuje. Jeszcze nie wiem do końca jak, ale to zrobię. Na pewno nigdy nie będę pobierał żadnych opłat za dostęp do treści, bo tymi chcę się po prostu dzielić. Pierwszym krokiem niech będzie rozpropagowanie bloga wśród jak największej liczby osób. I tu mam prośbę do Ciebie: jeśli uważasz, ten artykuł za wartościowy, to udostępnij go proszę swoim znajomym. Przy lewej lub dolnej krawędzi ekranu znajdziesz przyciski, które Ci to ułatwią. Niezależnie od tego, czy prześlesz ten wpis dalej, czy nie, to ja i tak bardzo Ci dziękuję za doczytanie do tego miejsca! Do przeczytania niebawem.

Przypisy
  1. https://pl.wikipedia.org/wiki/Benjamin_Franklin
Picture Credits